律师信箱：律师行业税收优惠与节税合规指引

文/张瑞山律师（广东尚智和律师事务所）

在执业过程中，不少律师同行向我咨询：“张律师，我们律师的个税到底怎么算？”“有没有合法的节税空间？”“公益服务能不能抵税？”税收问题不仅关乎个人收入，更涉及执业合规与风险防范。今天，我就结合现行税收法规及最新政策动向，为各位同行系统梳理律师行业的税收规则与合法节税路径。

一、律师行业的税收模式：三类人员，三种规则

根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）及后续补充规定，律师事务所从业人员按身份不同适用不同的计税方式-2。

特别提示：合伙制律师事务所不缴纳企业所得税，由各合伙人分别缴纳经营所得个人所得税-2。

二、提成律师的核心节税政策：35%办案费用扣除

对于提成律师而言，最核心的税收优惠政策就是办案费用扣除。

根据规定，作为律师事务所雇员的律师，与律师事务所按比例对收入分成，且律师事务所不负担律师办案支出费用的，律师当月分成收入可扣除35%作为办案费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税-2-9。

计算公式：
应纳税所得额 = （分成收入 × （1 - 35%） + 固定工资） - 每月5000元起征点 - 社保公积金 - 专项附加扣除

举例说明：
某提成律师当月分成收入3万元，固定工资2000元，社保公积金个人部分1000元，专项附加扣除2000元。

• 办案费用扣除 = 30000 × 35% = 10500元

• 应税收入 = （30000 - 10500 + 2000） - 5000 - 1000 - 2000 = 13500元

• 适用税率20%，速算扣除数1410，应纳税额 = 13500×20% - 1410 = 1290元

重要提示：35%的办案费用扣除是法定扣除，无需提供发票。但律师实际发生的办案费用不得在律师事务所重复列支-9。

三、出资律师（合伙人）的节税空间

合伙人的税负计算相对复杂，但节税空间也更广阔：

1. 经营所得的计税基础

合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税-2。

计算公式：
合伙人应纳税所得额 = （律所年度总收入 - 律所年度成本费用） × 分配比例

2. 合法成本费用扣除

合伙人可以在律所层面列支合理的成本费用，包括：

• 办公场所租金、物业费

• 行政人员工资、社保

• 办公设备购置、折旧

• 书籍资料费、培训费

• 合理的差旅费、业务招待费（按比例限额）

• 参加行业会议、培训的会务费

注意：出资律师本人的工资、薪金不得在计算经营所得时扣除-2。

3. 亏损结转

经营所得发生的年度亏损，可以在以后年度结转弥补，最长不超过5年。

四、增值税相关事项

自2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式实施，律师行业作为现代服务业，适用增值税一般规定-5。

1. 征税范围

律师事务所提供的法律服务属于“销售服务”中的“鉴证咨询服务”，属于增值税应税范围。

2. 小规模纳税人优惠

• 小规模纳税人标准：年应征增值税销售额500万元及以下

• 征收率：3%（部分时期有减免政策）

• 起征点：按期纳税的，月销售额5000-20000元免税；按次纳税的，每次300-500元免税-7

3. 一般纳税人

• 税率：6%

• 进项税额可抵扣：办公用品、设备购置、房租等取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣

五、律师以个人名义收费的计税规则

律师以个人名义提供法律服务并收取费用，属于个人独立提供劳务，适用以下规则-7：

增值税：超过起征点的，按小规模纳税人征收率（通常3%）缴纳增值税。

个人所得税：按“劳务报酬所得”计税。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。适用20%-40%的三级超额累进预扣率。

年度终了后，劳务报酬所得需要与工资薪金等合并计入综合所得，按年汇算清缴，多退少补。

六、公益法律服务：正在推进的税收激励

2026年全国两会上，全国人大代表高子程提出建议：律师行业公益法律服务时长可以从全年业务总额中抵扣同一时长对应的业务金额，解决没有发票抵扣已然实际发生的成本问题-6。

这一建议如果落地，将为律师参与公益法律服务提供实质性的税收激励。目前北京等地已有探索经验，全国范围内的推广值得期待。

七、律师行业常见税务风险点

根据税务机关的培训提示，律师行业常见涉税风险包括-1：

1. 无票抵扣风险

律师办案实际发生的费用因无法取得发票，试图通过其他方式变相抵扣。合规做法是充分利用35%的办案费用扣除政策，无需发票即可扣除。

2. 未开票收入未申报

部分律师个人收取的法律顾问费、咨询费未通过律所入账，也未申报纳税。这属于典型的偷税行为，风险极高。

3. 员工福利未申报

律所为员工发放的福利补贴未并入工资薪金申报个税。

4. 混淆不同收入性质

将劳务报酬所得混同经营所得，或将工资薪金所得混同劳务报酬所得，导致适用税率错误。

八、合法节税的五点建议

基于上述规则，我为各位同行提出以下合法节税建议：

第一，合理利用35%办案费用扣除。 提成律师应确保律所正确适用该政策，无需发票即可扣除35%的办案费用。

第二，规范费用列支凭证。 合伙人应尽可能取得合规发票，将实际发生的办案支出在律所层面列支，降低经营所得。

第三，合理安排收入节奏。 对于大额收入，可考虑与当事人协商分期支付，避免收入集中导致税率跳档。

第四，充分享受专项附加扣除。 包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，务必在个税APP中准确填报。

第五，关注公益服务抵扣政策。 密切关注公益法律服务时长抵扣政策的落地情况，积极参与公益服务，既履行社会责任，又获得税收优惠。

九、结语

律师作为专业服务业从业者，既精通法律，也应当了解与自身息息相关的税收规则。合法节税不是钻空子，而是充分理解并运用税法赋予的权利。同时，税务合规是执业安全的基础，切勿因小失大。

如果您对个人或律所的税务处理有疑问，欢迎携带相关材料到广东尚智和律师事务所当面咨询。我将结合具体情况进行专业分析，为您提供合规的税务建议。

法律依据索引：

• 《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例

• 《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行）

• 国税发〔2000〕149号《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》-2

• 国家税务总局公告2012年第53号（35%办案费用扣除标准）-9

• 国家税务总局公告2018年第31号（规范性文件清理）

（本文仅作普法宣传，不构成具体税务意见。涉及具体纳税事宜，建议咨询专业税务人士或主管税务机关。）