律师信箱：出口关税如何计算？完税价格是核心依据

文/张瑞山律师（广东尚智和律师事务所）

在国际贸易中，出口关税的计算直接关系到企业的经营成本和利润空间。尽管我国对大部分出口商品免征关税，但对于煤炭、钢铁、化肥等特定资源性产品，国家仍依法征收出口关税以调节贸易结构-9。那么，出口关税究竟如何计算？核心依据是什么？今天，我就结合《关税法》及相关法规，为您详细解析。

一、出口关税的三种计征方式

根据《关税法》的规定，我国关税的征收模式分为从价计征、从量计征和复合计征三种-4。

目前，我国出口关税以从价税为主，因此完税价格的确定是计算出口关税的核心环节。

二、出口货物完税价格的确定规则

1. 基本原则：以成交价格为基础

根据《关税法》及《进出口关税条例》的规定，出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定-3-6。

成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额-3-6。

2. 核心公式：FOB离岸价格扣除出口关税

出口货物完税价格的计算公式为：

完税价格 = FOB离岸价格 - 出口关税税额-3-6

也就是说，出口货物的计税价格，以货物运抵我国境内输出地点装载前的离岸价格（FOB）为基础，但其中包含的出口关税税额应当扣除-3-10。

3. 完税价格的构成与扣除

三、成交价格不能确定时的估价方法

如果出口货物的成交价格不能确定，海关将依次使用以下方法估定完税价格-3-6：

1. 相同货物成交价格法：与该货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；

2. 类似货物成交价格法：与该货物同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；

3. 计算价格法：按照境内生产相同或类似货物的料件成本、加工费用、通常的利润和一般费用，加上境内发生的运输及其相关费用、保险费计算的价格；

4. 合理方法：以合理方法估定的价格。

四、出口关税计算实例

【案例】 某企业出口一批钢铁产品到韩国，合同约定的FOB上海价格为100万元人民币，该批货物的出口关税税率为20%。问：完税价格是多少？应纳税额是多少？

计算过程：

设完税价格为P，出口关税税额为T，则：

• P = FOB价 - T

• T = P × 20%

代入公式：P = 100万 - (P × 20%)
解方程：P + 0.2P = 100万
1.2P = 100万
P = 83.33万元

出口关税税额 = 83.33万 × 20% = 16.67万元

验算：FOB价100万 = 完税价格83.33万 + 关税16.67万，符合规定-6。

五、申报出口关税的注意事项

1. 准确归类HS编码

HS编码是确定产品是否征税、适用税率的关键依据-9。错误归类不仅导致缴税误差，还可能面临海关行政处罚。

2. 合理申报价格

报关价格明显低于合理市场估值的，海关有权根据同类商品均价或进出口监控系统数据调整计税价格-9。企业应充分评估报关价格的合理性，避免因低报被追缴税款或行政处罚。

3. 关注临时关税政策

在一些特定市场环境下，政府可能对特定产品实施临时出口关税调整-9。企业在签订国际订单前，应密切关注官方政策通告，确保报价包含关税成本。

4. 保留价格构成证据

海关有权审查申报价格的真实性、准确性，可以查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册、结付汇凭证等资料-1。企业应妥善保管相关单证，以备核查。

六、完税价格申报不实的法律风险

完税价格申报不实可能带来以下风险-5：

1. 行政处罚：面临罚款，情节严重的影响企业信誉等级；

2. 追缴税款：海关可在3年内追征税款及滞纳金-4；

3. 刑事责任：如果构成走私罪，可能追究刑事责任。

结语

出口关税的计算看似简单，但完税价格的确定涉及复杂的法律规则和技术判断。企业从事出口业务时，应当建立内部合规制度，准确掌握完税价格的构成规则，合理确定申报价格，避免因申报不实引发的法律风险。

如果您在进出口贸易中遇到关税争议或海关审价问题，欢迎携带相关材料到广东尚智和律师事务所当面咨询。我将结合具体案情，为您提供专业的法律分析和解决方案。

法律依据索引：

• 《中华人民共和国关税法》第二十四条至第二十八条

• 《中华人民共和国进出口关税条例》第三十六条

• 《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第五条

• 海关总署相关公告

（本文仅作普法宣传，不构成具体法律意见。遇有法律问题，请携带资料当面咨询专业律师。）